暑期至，文旅熱。從秦始皇帝陵博物院，到各大城市實景演出的華美舞臺，文旅消費持續(xù)升溫。然而不少企業(yè)在組織團建、招待客戶后，財務(wù)人員常為一張門票的入賬與抵扣犯難：“同樣是門票，為什么有的能抵扣增值稅，有的卻不能？”西部數(shù)字經(jīng)濟研究院副院長李棟教授指出，判斷門票的“稅務(wù)身份”，關(guān)鍵在于看清票據(jù)上的監(jiān)制章和業(yè)務(wù)實質(zhì)。

免稅文博場館：財政票據(jù)可列成本，無法抵扣

近日，某企業(yè)購買了一批秦始皇帝陵博物院門票用于客戶招待，卻被財務(wù)告知無法抵扣增值稅。

李棟解釋，秦始皇帝陵博物院屬于公益二類自收自支事業(yè)單位，其門票印制的是“陜西省財政票據(jù)監(jiān)制章”，而非“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，這是最直觀的區(qū)分標(biāo)志。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第二十四條，紀(jì)念館、博物館、文物保護單位管理機構(gòu)舉辦文化活動的第一道門票收入免征增值稅。秦始皇帝陵博物院門票收入正屬此類免稅收入，其增值稅免稅屬性決定了無法為購買方開具增值稅專用發(fā)票，購買方自然也無法進行進項稅額抵扣。

那么，這張財政票據(jù)是否就“無用武之地”了？并非如此。依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，財政票據(jù)屬于合規(guī)外部憑證。企業(yè)若將門票用于招待客戶，可將其作為“業(yè)務(wù)招待費”的合規(guī)扣除憑證按標(biāo)準(zhǔn)在所得稅稅前限額扣除；旅行社等將其作為帶團成本，亦可憑票直接計入成本。李棟特別警示，那些無全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的入園小票、紀(jì)念票，均不屬于合規(guī)發(fā)票，不得單獨作為稅前扣除憑證。一句話總結(jié)：財政票據(jù)管成本，增值發(fā)票管抵扣，分清票據(jù)“出身”是關(guān)鍵。

商業(yè)景區(qū)與文藝演出：主動索票是關(guān)鍵，品名籠統(tǒng)是大忌

夏夜驪山腳下，《長恨歌》實景舞美引人入勝。與文博場館不同，李棟教授分析，華清宮等商業(yè)性景區(qū)門票及《長恨歌》等大型實景文藝演出屬于增值稅應(yīng)稅行為。此時直接印制的入園小票或紀(jì)念票若無“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，均不是合規(guī)扣除憑證，企業(yè)必須在消費后主動向銷售方申請開具增值稅發(fā)票，方可合規(guī)入賬和抵扣。

此處尤需警惕發(fā)票“品名籠統(tǒng)”的隱性風(fēng)險。按現(xiàn)行規(guī)定，《長恨歌》類實景演出屬于“生活生產(chǎn)服務(wù)——文化體育服務(wù)”，全國景區(qū)演藝、劇場、音樂節(jié)等同理。規(guī)范開票的商品和服務(wù)名稱應(yīng)填寫“生活生產(chǎn)服務(wù)文化服務(wù)”或“生產(chǎn)生活服務(wù)文藝演出服務(wù)”，絕不可隨意開為“服務(wù)費”“旅游費”“場地費”等籠統(tǒng)名稱，否則將面臨無法正常抵扣乃至補稅風(fēng)險。

針對當(dāng)前文旅市場開票路徑，李棟梳理了三點實務(wù)操作。

官方線上渠道：通過景區(qū)或演出主辦方微信公眾號、小程序、官網(wǎng)等自營平臺購票，一般在觀演后規(guī)定時間（如第三天起），可憑訂單號或?qū)嵜�信息，在平臺內(nèi)自助申請電子發(fā)票。

線下窗口購票：在實體窗口購票的，同樣可在觀演后憑紙質(zhì)票票號，通過官方線上平臺的自助開票入口辦理。

第三方分銷平臺：若通過攜程、美團、飛豬等第三方平臺購票，發(fā)票需直接向購票的第三方平臺申請，景區(qū)或演出主辦方不直接為此類訂單開具發(fā)票，其票款結(jié)算關(guān)系決定了開票主體的不同。

李棟表示，隨著暑期文旅消費火熱，企業(yè)及游客取得合規(guī)發(fā)票既是維護自身權(quán)益、保障合規(guī)經(jīng)營的一環(huán)，也是稅收公平的基石。如遇拒開、錯開、品名不實等情形，可及時通過12366納稅繳費服務(wù)熱線咨詢或投訴，依法維護票據(jù)合規(guī)權(quán)益。（來源：陜西省稅務(wù)局）